Разделы сайта
Выбор редакции:
- Фуросемид Мочегонные таблетки для спортсменов
- Как повысить тестостерон у мужчин — препараты, продукты
- Вся информация по вопросу: как поднять тестостерон у мужчины в домашних условиях?
- Повышенный тестостерон у мужчин: симптомы, причины и последствия
- Пероральные сахароснижающие препараты: список, принцип их действия Пероральные гипогликемические препараты
- Василий Андреевич Жуковский: биография
- Русские мужские имена, начинающиеся на буквы м, н Православные имена на букву м
- История мощей святителя николая мирликийского
- Храм апостолов петра и павла на новой басманной
- Приметы и обряды на пасху должен знать каждый Примета почему не поднялся кулич
Реклама
Как определить прибыль или убыток. Когда производится бухгалтерская запись Д99 - К09. Другое использование счета |
Конечный финансовый результат предприятия в целом формируется за счет доходов и расходов от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. Первые формируются на счете 90 «Продажи», который подробно мы разбирали в , а вторые на счете 91 «Прочие доходы и расходы», анализ которого можно найти . Для формирования итогового финансового результата используется счет 99 «Прибыли и убытки», дебет 99 счета показывает убытки, кредит – прибыль.
Прибыль и убыткиВ конце каждого месяца на счетах 90 и 91 формируется финансовый результат от деятельности за прошедший месяц, полученная итоговая прибыль или убыток списывается с этих счетов на 99 счет бухгалтерского учета следующими проводками:
Счет 99 в бухгалтерском учете используют для отражения информации о финансовом результате деятельности предприятия за отчетный период. Как учитывать полученную прибыль/убыток и при каких операциях используется счет 99 — об этом вы узнаете из нашей статьи. Для и его отражения по счету 99 необходимо выполнение таких операций:
Выявленная прибыль/убыток отражается проводками:
Другое использование счетаТакже счет 99 используется для отражения потерь/излишков ОС и ТМЦ, полученных при форс-мажорных обстоятельствах (стихийные бедствия, аварии, национализация и т.п.): На счете 99 отражаются суммы потерь/излишков средств, выявленных при чрезвычайных обстоятельствах на расчетных счетах и в кассе: Определение финансового результата по 99 счету на примереПо итогам августа 2015 года ООО «Комфорт»:
Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Комфорт» на 31. .2015 содержит информацию: Закрывая период, бухгалтер ООО «Комфорт» сделал проводки по закрытию 99 счету: Отражение ПНО по счету 99Аудиторская фирма «Контроль Плюс» ежемесячно рассчитывает от суммы фактически полученной прибыли. По итогам сентября 2015 «Контроль Плюс»:
По состоянию на 30. .2015 зарплата аудиторам выдана не была, оплата за выполненные услуги от заказчиков не поступила. 15. .2015 аудитор Савельев В.П. провел представительскую встречу с потенциальными клиентами «Контроль Плюс», в связи с чем понес расходы в сумме 3120 руб. Данные расходы были возмещены Савельеву в полном объеме и учтены при расчете налога на прибыль 2568 руб. (64 200 руб. * 4%). Бухгалтер «Контроль Плюс» сделал в учете такие записи:
Дт 99 Кт 99 — эта проводка является важной составляющей реформации баланса при подведении итогов деятельности организации за год. Каковы требования законодательства к учету прибыли и убытков, какие суммы могут быть отнесены на дебет счета 99 и кредит счетов 68, 84, 91, 09, какие нюансы характеризуют эти проводки — обо всем этом расскажем в нашей статье. Содержание проводки дебет 99 кредит 99Проводка Дт 99 Кт 99 формируется один раз в конце года при подведении итогов и является частью реформации баланса. Фактически это операция из несколько проводок Дт 99 Кт 99 внутри счета 99 «Прибыль и убытки», в зависимости от количества субсчетов. Операция на практике носит название «Закрытие счетов». Заключается она в отнесении значений, накопленных на субсчетах, на один субсчет, на котором выявляется окончательный годовой финансовый результат. Чтобы понять, как это происходит, нужно ознакомиться с внутренним устройством счета 99, рассмотреть, как открываются субсчета к нему. Как устроен счет 99 и его аналитикаСчет 99 используется для подведения итогов. Результирующие показатели деятельности включаются в бухгалтерскую отчетность. Соответственно, устройство аналитики должно отвечать главной цели — составлению достоверной отчетности. ВАЖНО! Инструкция к Плану счетов содержит прямое указание на необходимость построения аналитического учета на счете 99 для структурирования данных, включаемых в отчет о финрезультах. Начиная с первого месяца года счет 99 служит накоплению информации о результатах работы организации. На счете аккумулируются:
На счете также ведется учет величин, определенных ПБУ 18/02 (если организация обязана / приняла решение его применять):
Открывая субсчета, целесообразно учесть, как информация должна быть сгруппирована и отражена в отчете о финансовых результатах (форме 2). Наряду с этим важно следовать требованиям законодательства к порядку учета этой информации. Оптимально использование следующих субсчетов:
Максимальная информативность достигается путем ведения на субсчетах аналитики в разрезе учитываемых составляющих показателей. Современные программные продукты позволяют вести аналитику внутри субсчета без излишнего нагромождения учета.
Движение на счете 99 и соответствие его данных показателям отчетностиИсследовав внутреннее устройство счета, самое время приступить к изучению движения на счете. Рассмотрим на условном примере, что происходит внутри счета, как отражаются результаты проводками Дт 99 Кт 99 , как его данные сопоставляются с данными отчетности. Пример: Даны итоговые показатели организации за год, представленные в таблице по порядку статей формы 2.
См. также статью . В таблице ниже составлены проводки с использованием рекомендуемых субсчетов и данных примера.
О том, как нужно вести учет налога на прибыль на счете 68, читайте в статье . Закрывая субсчета, необходимо формировать проводки рассматриваемого формата Дт 99 Кт 99:
Обороты и накопленный остаток счета 99 до реформации и после закрытия субсчетов, а также сопоставимость данных счета со строками формы 2 показаны в таблице:
В результате операции из серии проводок формата Дт 99 Кт 99 на субсчете 99.9 сформировался кредитовый остаток, равный показателю чистой прибыли за год в сумме 839 000 руб. Сумма должна соответствовать строке 2400 формы 2. Дебет 99 кредит 84Это последняя проводка года в цепочке проводок процедуры реформации. Она содержит хорошие известия: организация заработала прибыль за год. Для приведенного примера составляется проводка, отражающая нераспределенную прибыль: Дт 99.9 Кт 84 — 839 000 руб. Если организация сработала в убыток, то на счете 99.9 собран дебетовый остаток, равный непокрытому убытку. Он проводится на дебет 84 счета: Дт 84 Кт 99.9. Дебет 99 кредит 09Это проводка по списанию суммы ОНА. В ПБУ 18/02 описаны 2 случая списания ОНА:
Если учет ВВР и ОНА ведется корректно, то ОНА, как правило, полностью погашается с уменьшением ВВР. Если были выявлены ошибки в учете, то при их исправлении может возникнуть необходимость списания ОНА на убытки. Случаи списания ОНО того же рода находят аналогичное отражение в учете: Дт 77 Кт 99. ИтогиСложно переоценить важность создания аналитического учета на счете 99. Высокая информативность аналитики — залог качественной бухгалтерской отчетности, представляющей достоверную информацию для ее пользователей. Корректное отражение аналитики обеспечивается в том числе проводками формата Дт 99 Кт 99 . Счет 99 в бухгалтерском учете ведется по субсчетам в зависимости от расчетов прибыли и убытка:
Счет 99 «Прибыли и убытки» характеризуется как накопительный для положительных и отрицательных финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий. Как складывается структура?В бухгалтерском учете счет 99 относится к активно-пассивным, так как по кредиту можно увидеть обобщенную информацию о полученной прибыли, по дебету - все убытки, образовавшиеся в результате отраженных расходов. Прибыли и убытки образуются с помощью:
В формировании итогов активное участие принимают постоянные и отложенные налоговые обязательства и активы. Важный момент! Счет 99 является синтетическим. Аналитический учет должен вестись без мелкой детализации, группируя сведения, необходимые для формирования отчета о финансовых результатах. Субсчета, на которых собирается информация:
В свою очередь, субсчета подразделяются на более мелкие группировки. Так, 99.02 формируется в результате движений:
Переход доходов и расходовСчет 99 - это показатель окончательного финансового результата от деятельности компании, будет ли он отрицательным или положительным, зависит от движений по 90 и 91 счетам. 90 и 91 счета, по правилам бухгалтерского учета, ежемесячно должны закрываться, то есть сальдо обнуляется. Закрываются они с помощью корреспонденции с 99 счета. Пример использования счета 99Предприятие получает доходы от сдачи помещений в аренду. Акты и счета-фактуры за арендную плату необходимо выставлять последним днем месяца, что подтверждается письмом Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 июня 2018 г. № 03-07-09/38397 . Поэтому выручка окончательно формируется на конец месяца и должна сразу закрываться для обнуления остатков. Совершаются записи:
При сопоставлении итогов в отчетный период по субсчету 90.01 получается положительный кредитовый остаток в размере 1 037 288,14 рублей. Проводка закрытия счета:
Если бы в итоге получился убыток, он должен быть закрыт на дебет 99 счета. Как отражается налог на прибыль?Помимо продаж, необходимое влияние на формирование 99 счета оказывает налог на прибыль. В отличие от бухгалтерского, налоговый учет может принимать или не принимать в целях налогообложения те или иные доходы и расходы. Разницы между учетами называются постоянными и временными. Справка! Разницы формируют отложенные налоговые активы (ОНА) или отложенные налоговые обязательства (ОНО) в зависимости от того, кто остается должен в результате работы фирмы. Если получается задолженность предприятия перед ИФНС, то начинают прибывать ОНО, которые учитывается на 77 счете «Отложенные налоговые обязательства». Полученный в результате подсчетов долг ИФНС перед предприятием призван обеспечивать сведение ОНА. Они учитываются на 09 счете «Отложенные налоговые активы». 09 и 77 счета корреспондируют с 68.04 «Налог на прибыль », который ежемесячно должен закрываться на 99 счет. Таким способом начисляется налог на прибыль в бухгалтерском учете и переносится на 99 счет для отражения в отчете о финансовых результатах. План проводок:
Зачем обнулять итоги по прибылям и убыткам в бухгалтерском учете?После того как все цифры попадают на 99 счет, необходимо его закрыть. Независимо от прочих счетов, участвующих в формировании, 99 счет будет обнуляться при годовой реформации баланса. Все данные организации с помощью этой регламентной операции отразятся на счете «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» :
Целью операций на 99 счете является план предприятия увидеть окончание своих трудов по получению прибыли. Для составления отчетности он может использоваться при сверке с формой № 2. Важный момент! Счет 99 в бухгалтерском балансе после закрытия на 84, результат отражается в специальной строке 1370 в разделе III «Капитал и резервы» пассива. При помощи вычитания этой строки из прочих строк раздела получается очень значимый для организаций любой сферы показатель ‒ чистые активы, по которому можно судить о финансовой стабильности. Правовой статус зависит от текущей фискальной политики, так как в Налоговый кодекс постоянно вносятся изменения. Счет 99 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения информации о формировании конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году. Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные. По дебету счета 99 "Прибыли и убытки" отражаются убытки (потери, расходы), а по кредиту - прибыли (доходы). Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода. К счету 99 "Прибыли и убытки" могут открываться следующие субсчета: 99-01 "От обычных видов деятельности"; 99-02 "Сальдо прочих доходов и расходов"; 99- 03 "Потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности"; 99- 04 " Налог на прибыль/на вмененный доход"; 99- 06 "Штрафы, пени по налогам и сборам"; 99- 07 "Финансовый результат отчетного года". На субсчете 99-01 "От обычных видов деятельности" отражается прибыль или убыток от обычных видов деятельности предприятий за отчетный период в корреспонденции со счетом 90 "Продажи", субсчет 09 "Прибыль/убыток от продаж". По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности сальдо субсчета 99-01 "От обычных видов деятельности" в сумме чистой прибыли (убытка) относится на субсчет 99-07 "Финансовый результат отчетного года". На субсчете 99-02 "Сальдо прочих доходов и расходов" отражается сальдо прочих доходов и расходов за отчетный период в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 09 "Сальдо прочих доходов и расходов". Сальдо операционных доходов и расходов в конце отчетного года списывается на субсчет 99-07 "Финансовый результат отчетного года". По дебету субсчета 99-03 "Потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности" отражаются потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.): - остаточная стоимость объектов основных средств, выбывших в результате чрезвычайных обстоятельств, - в корреспонденции со счетом 01 "Основные средства"; - стоимость оборудования, утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств, - в корреспонденции со счетом 07 "Оборудование к установке"; - стоимость вложений во внеоборотные активы, подлежащая списанию в результате чрезвычайных обстоятельств, - в корреспонденции со счетом 08 "Вложения во внеоборотные активы"; - стоимость материалов, утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств, а также использованных для устранения последствий чрезвычайных обстоятельств, - в корреспонденции со счетом 10 "Материалы", а также сумма отклонений в стоимости материалов, приходящаяся на выбывшие ценности, в корреспонденции со счетом 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей"; - стоимость животных, павших или забитых в связи с эпизоотией или стихийными бедствиями, - в корреспонденции со счетом 11 "Животные на выращивании и откорме"; - стоимость работ и услуг основного, вспомогательного, обслуживающего производств, а также общепроизводственные и общехозяйственные расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами - в корреспонденции со счетами учета затрат: 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 29 "Обслуживающие производства"; - стоимость полуфабрикатов собственного производства, подлежащих списанию в связи с чрезвычайными обстоятельствами, - стихийными бедствиями, а также ликвидацией их последствий - в корреспонденции со счетом 21 "Полуфабрикаты собственного производства"; - стоимость некомпенсируемых потерь товаров - в корреспонденции со счетом 41 "Товары"; - суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарно-материальным ценностям, утраченным в результате чрезвычайных обстоятельств, - в корреспонденции со счетом 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" или 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 04 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость"; - стоимость потерь готовой продукции в связи с чрезвычайными обстоятельствами - в корреспонденции со счетом 43 "Готовая продукция"; - сумма расходов на продажу, относящихся к ликвидации последствий чрезвычайных обстоятельств, - в корреспонденции со счетом 44 "Расходы на продажу"; - наличные деньги, утраченные в результате чрезвычайных обстоятельств, - в корреспонденции со счетом 50 "Касса"; - сумма денежных средств на расчетных и валютных счетах, подлежащая списанию в результате чрезвычайных обстоятельств, - в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" и счетом 52 "Валютные счета" соответственно; - суммы утраченных в результате чрезвычайных обстоятельств ценных бумаг - в корреспонденции со счетом 58 "Финансовые вложения"; - начисленная заработная плата работникам за устранение последствий чрезвычайных обстоятельств, а также единый социальный налог и отчисления на социальное страхование с суммы заработной платы - в корреспонденции со счетами: 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"; - суммы расходов, связанных с чрезвычайными обстоятельствами, оплаченные через подотчетных лиц, а также списание дебиторской задолженности подотчетного лица в связи с чрезвычайными обстоятельствами - в корреспонденции со счетом 71 "Расчеты с подотчетными лицами"; - списание задолженности работников предприятия в связи с чрезвычайными обстоятельствами - в корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"; - принятые к оплате счета разных дебиторов и кредиторов за выполненные работы, оказанные услуги при предотвращении стихийных бедствий или ликвидации их последствий - в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; - списание расходов будущих периодов, относящихся к чрезвычайным обстоятельствам, - в корреспонденции со счетом 97 "Расходы будущих периодов"; - прибыль, полученная в результате чрезвычайных обстоятельств, подлежащая списанию в конце отчетного года, - в корреспонденции с субсчетом 99-07 "Финансовый результат отчетного года". По кредиту субсчета 99-03 "Потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности" отражаются: - материалы, полученные от разборки имущества, испорченного или утраченного в результате чрезвычайных обстоятельств, - в корреспонденции со счетом 10 "Материалы"; - суммы, поступившие в кассу или на счета организации в связи с чрезвычайными обстоятельствами, в том числе суммы страхового возмещения, - в корреспонденции со счетами: 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" или счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"; - убыток, полученный в результате чрезвычайных обстоятельств, подлежащий списанию в конце отчетного года, - в корреспонденции с субсчетом 99-07 "Финансовый результат отчетного года". Ежемесячно путем сопоставления дебетового и кредитового оборотов по субсчету 99-03 "Потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности" определяется сальдо чрезвычайных доходов и расходов. Сальдо чрезвычайных доходов и расходов в конце отчетного года списывается на субсчет 99-07 "Финансовый результат отчетного года". По дебету субсчета 99-04 "Налог на прибыль/на вмененный доход" отражается начисление условного расхода по налогу на прибыль в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 01 "Расчеты по налогу на прибыль", а также начисление единого налога на вмененный доход в корреспонденции с субсчетом 68-80 "Расчеты по прочим налогам и сборам". Начисление условного дохода по налогу на прибыль отражается по кредиту субсчета 99-04 "Налог на прибыль/на вмененный доход" в корреспонденции с субсчетом 68-01 "Расчеты по налогу на прибыль". По дебету (кредиту) субсчета 99-04 "Налог на прибыль/на вмененный доход" отражается также начисление постоянного налогового обязательства (постоянного налогового актива) в корреспонденции с субсчетом 68-01 "Расчеты по налогу на прибыль". Постоянное налоговое обязательство (постоянный налоговый актив) учитывается в сумме, определяемой как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату. Кроме того, на субсчете 99-04 "Налог на прибыль/на вмененный доход" отражается списание отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств в корреспонденции соответственно с кредитом счета 09 "Отложенные налоговые активы" и дебетом счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". При этом списанию подлежат суммы, на которые не будет уменьшена/увеличена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов. В конце года субсчет 99-04 "Налог на прибыль/на вмененный доход" закрывается на субсчет 9907 "Финансовый результат отчетного года". По дебету субсчета 99-06 "Штрафы, пени по налогам и сборам" отражается начисление причитающихся налоговых санкций в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". По кредиту субсчета 99-06 "Штрафы, пени по налогам и сборам" отражается списание убытка от начисления налоговых санкций в конце отчетного года в корреспонденции с субсчетом 99-07 "Финансовый результат отчетного года". На субсчете 99-07 "Финансовый результат отчетного года" отражается: - сальдо прибылей и убытков от обычных видов деятельности - в корреспонденции с субсчетом 99- 01 "От обычных видов деятельности"; - сальдо прочих доходов и расходов в конце отчетного года - в корреспонденции с субсчетом 99 2 "Сальдо прочих доходов и расходов"; - сальдо чрезвычайных доходов и расходов - в корреспонденции с субсчетом 99-03 "Потери, расходы и доходы в связи счрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности"; - убыток от начисления налога на прибыль - в корреспонденции с субсчетом 99-04 "Налог на прибыль/на вмененный доход"; - убыток от начисления налоговых санкций в конце отчетного года - в корреспонденции с субсчетом 99-06 "Пени, штрафы по налогам и сборам"; - сумма чистой прибыли (убытка), определяемая в конце отчетного года, - в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Аналитический учет по счету 99 "Прибыли и убытки" должен вестись по каждой статье прибылей и убытков и обеспечивать формирование данных, необходимых для составления бухгалтерской отчетности. Таблица 8.7. Счет 99 "Прибыли и убытки" корреспондирует со счетами По дебету По кредиту 01 "Основные средства" 10 "Материалы" 03 "Доходные вложения в материальные ценности" 50 "Касса" 07 "Оборудование к установке" 51 "Расчетные счета" 08 "Вложения во внеоборотные активы" 52 "Валютные счета" 10 "Материалы" 55 "Специальные счета в банках" 11 "Животные на выращивании и откорме" 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 16 "Отклонение в стоимости материальных ценностей" 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" 7 6 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 20 "Основное производство" 7 9 "Внутрихозяйственные расчеты" 21 "Полуфабрикаты собственного производства" 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" 23 "Вспомогательные производства" 90 "Продажи" 25 "Общепроизводственные расходы" 91 "Прочие доходы и расходы" 2 6 "Общехозяйственные расходы" 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" 28 "Брак в производстве" 96 "Резервы предстоящих расходов" 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" 41 "Товары" 43 "Готовая продукция" 4 4 "Расходы на продажу" 4 5 "Товары отгруженные" 50 "Касса" 51 "Расчетные счета" 52 "Валютные счета" 58 "Финансовые вложения" 68 "Расчеты по налогам и сборам" 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" 7 0 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" 7 6 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" 7 9 "Внутрихозяйственные расчеты" 8 4 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" 90 "Продажи" 91 "Прочие доходы и расходы" 97 "Расходы будущих периодов" Нужны книги, помощь в написании диссертаций, дипломных и курсовых работ? www.InetLib.Ru - Ваш ПОМОЩНИК В образовании! W.W.W...I.n.e.t.L.i.b. Ru. - |
Новое
- Как повысить тестостерон у мужчин — препараты, продукты
- Вся информация по вопросу: как поднять тестостерон у мужчины в домашних условиях?
- Повышенный тестостерон у мужчин: симптомы, причины и последствия
- Пероральные сахароснижающие препараты: список, принцип их действия Пероральные гипогликемические препараты
- Василий Андреевич Жуковский: биография
- Русские мужские имена, начинающиеся на буквы м, н Православные имена на букву м
- История мощей святителя николая мирликийского
- Храм апостолов петра и павла на новой басманной
- Приметы и обряды на пасху должен знать каждый Примета почему не поднялся кулич
- Выпекаем коржи для торта Как сделать обычный корж торта